税理士は、被相続人が亡くなった時点で、どのような債務を負っていたのかを調査します。債務控除の対象となる債務は、相続開始の際に現に存在するものであり、確実と認められるものに限られます。そのため、債務の存在や金額、確実性について、十分な調査が必要となります。
調査の結果、債務控除の対象となる債務が判明したら、その債務を相続財産から控除します。債務控除を行うことで、相続税の納税額を減らすことができます。
債務控除の具体的なポイントは下記の通りです。
- 債務の種類と金額
債務控除の対象となる債務は、借入金、未払金、公租公課、葬儀費用など、多岐にわたります。債務の種類と金額を把握することで、債務控除の対象となる債務を特定することができます。
- 債務の確実性
債務が確実と認められるかどうかは、債務の存在や金額を裏付ける証拠の有無によって判断されます。例えば、借入金であれば、借用書や返済予定表などの書面を有しているかどうかが判断材料となります。
このように、税理士は、債務控除の対象となる債務を特定し、その確実性を判断することで、相続税の納税額を減らすための最適な方法を検討します。
債務控除と相続時精算課税
債務控除と相続時精算課税は、相続税の計算において重要な要素です。税理士は、この2つの制度の関連性を理解し、納税者の利益を最大化するために、適切なアドバイスを行う必要があるので、日々研鑽を行っております。令和５年度の税制改正を図解にてご紹介させていただきます。
債務控除とは、相続財産の価額から、被相続人の死亡の原因となった債務や、相続財産の取得のために生じた債務を控除する制度です。相続時精算課税の適用者は、相続時精算課税の適用を受けた贈与財産を相続財産に加算して相続税を計算します。そのため、債務控除についても、相続財産に加算した贈与財産に適用されます。
税理士は、債務控除と相続時精算課税の関連性を踏まえて、以下の点に注意してアドバイスを行う必要があります。
- 相続財産に加算した贈与財産の価額から、債務控除できる金額を算出する。
- 債務控除できる金額が、相続税の負担を軽減できるかどうかを検討する。
- 債務控除できる金額を証明するための資料を収集する。
具体的には、以下のようなケースでは、債務控除が有効に活用できる可能性があります。
- 被相続人が多額の借金を抱えている場合
- 相続財産に不動産や事業がある場合
なお、債務控除については、税理士の専門的な知識や経験が不可欠です。相続税の申告を検討している場合は、早めに税理士に相談することをお勧めします。
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