相続税法上の相続税と贈与税の非課税
- 相続税の非課税財産
- 相続税法第12条に規定されている相続税の非課税財産は、以下のとおりです。
- 死亡保険金
- 退職金
- 公務員の退職手当
- 公益事業者が承継した公益事業用財産
- 心身障碍者共済金
- 税理士は、これらの相続税の非課税財産の適用要件を把握し、相続税の負担を軽減するための提案を行います。
- 相続税法第12条に規定されている相続税の非課税財産は、以下のとおりです。
- 贈与税の非課税財産
- 相続税法第21条の3に規定されている贈与税の非課税財産は、以下のとおりです。
- 結婚、養子縁組、子育て、教育、住宅取得、災害等を目的とする贈与
- 国や地方公共団体から贈与された財産
- 公益法人等から贈与された財産
- 一定の金額以下の贈与
- 扶養義務者相互間における教育費生活費で通常必要と認められるもの
- 特別の事情により贈与を受けた財産
- 税理士は、これらの贈与税の非課税財産の適用要件を把握し、贈与税の負担を軽減するための提案を行います。
- 相続税法第21条の3に規定されている贈与税の非課税財産は、以下のとおりです。
租税特別措置法上の相続税と贈与税の非課税
- 租税特別措置法上の相続税と贈与税の非課税は、相続税法上の相続税と贈与税の非課税とは別に規定されているものであり、特別の要件を満たす場合に適用されます。
- 例えば、
- 住宅取得や教育資金、結婚子育て支援を図るための措置として、住宅取得等に係る贈与税の非課税措置や教育、子育て支援に係る贈与税の非課税措置が設けられています。
- 税理士は、これらの租税特別措置法上の相続税と贈与税の非課税の適用要件を把握し、クライアントの状況に応じた最適な提案を行います。
図解で示すと下記のようになります。
ポイントは次の通りです。
- 相続税の非課税財産の適用要件を満たすかどうかを検討します。
- 贈与税の非課税財産の適用要件を満たすかどうかを検討します。
- 租税特別措置法上の相続税と贈与税の非課税の適用要件を満たすかどうかを検討します。
- 適用要件を満たす場合は、その適用による相続税や贈与税の節税効果を算出します。
- 節税効果を踏まえて、クライアントに最適な提案を行います。
また、税理士は、相続税法や租税特別措置法の改正にも常に注意を払っています。改正により、相続税や贈与税の非課税財産の適用要件や適用額が変更される場合があるため、常に最新の情報を把握しておくことが重要です。
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