農地等の事業承継税制は、農業経営の円滑な承継を促進するために設けられた税制特例です。税理士は、農業経営者やその後継者から、この税制特例の適用を検討する相談を受けることもあります。
農地等の事業承継税制について確認する際には、以下の点に留意する必要があると考えられます。
- 特例の要件
農地等の事業承継税制の適用を受けるためには、以下の要件を満たす必要があります。
* 農業経営者から後継者への農地等の贈与または相続
* 後継者が農業を営むこと
* 経営承継円滑化法に基づく認定
税理士は、これらの要件を満たしているかを慎重に検討する必要があります。
- 税負担の軽減
農地等の事業承継税制の適用を受けると、贈与税または相続税の納税が猶予されます。このため、税負担を大幅に軽減することができます。
税理士は、この税負担の軽減効果を後継者に説明し、事業承継の判断材料として活用できるようにする必要があります。
- 納税猶予の条件
農地等の事業承継税制の適用を受けるためには、納税猶予の条件を満たす必要があります。
* 後継者が農業を継続する
* 農地等を貸付しない(営農困難時貸付等の特例があります。２か月以内に届け出を行えば農業経営が継続しているものとみなされ、納税猶予の条件が満たされます。)
税理士は、これらの条件を後継者に周知させ、納税猶予の喪失につながる行為を防止する必要があります。
図解で示すと下記のようになります。
- 税制改正の可能性
農地等の事業承継税制は、今後の税制改正によって内容が変更される可能性があります。
税理士は、最新の税制改正情報に注意し、後継者に適切な情報提供を行わせていただきます。
具体的には、以下の点について、確認する必要があると考えられます。
- 後継者の農業経営能力
農地等の事業承継税制の適用を受けるためには、後継者が農業を営む必要があります。そのため、後継者の農業経営能力を慎重に評価する必要があります。
- 農業経営の将来性
農業経営は、近年、担い手不足や高齢化などの課題に直面しています。そのため、農業経営の将来性について、後継者の方と共有していきます。
- 後継者の事業承継計画
農地等の事業承継税制の適用を受けるためには、後継者が経営承継円滑化法に基づく認定を受ける必要があります。そのため、税理士は後継者と協力して、適切な事業承継計画を策定する必要があります。
税理士は、農地等の事業承継税制について、これらの点を踏まえて、後継者様に適切なアドバイスを行っていきます。
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