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はじめに
「子供や孫への生前贈与として、とりあえず毎年110万円ずつ現金を渡している」 相続のご相談の現場で、もっとも多く耳にする対策です。確かに年間110万円の基礎控除（暦年課税）は有効な手段ですが、近年の税制改正により、ただ機械的に現金を移すだけでは、かえって税務上のリスクを招くケースが増えていることをご存じでしょうか。
特に、生前贈与は「単に現金を配ること」ではなく、「相続が起きたときの全体像から逆算した、計画的な資産の移転」でなければ意味がありません。 今回は、改正後の税制を踏まえ、資産家・経営者が本当にやるべき「生前贈与と相続の組み合わせ戦略」を解説します。
1. 「毎年110万円の贈与」が抱える2つの誤解
多くの人が信じ込んでいる「暦年贈与」には、注意すべき落とし穴があります。
持ち戻し期間の延長（最大7年へ）: 税制改正により、相続開始前「3年間」だった生前贈与の持ち戻し期間が、段階的に「7年間」へと延長されています（※順次適用拡大中）。「亡くなる直前に慌ててまとめて贈与した」というケースはもちろん、計画性のない贈与は税務署に否認されるリスクが高まります。
「名義預金」とみなされる恐怖: 親が子供の名義で口座を作り、毎年110万円を振り込んで通帳や印鑑を親が管理していた場合、それは贈与ではなく「親の財産（名義預金）」と判定され、そのまま相続税の課税対象になってしまいます。
「通帳に履歴があるから大丈夫」という油断が、最大のピンチを招きます。
2. 賢い資産家が選ぶ「2つの選択肢」の使い分け
現代の贈与戦略において重要なのは、従来の暦年贈与だけでなく、選択肢を広げることです。
① 計画的な「暦年贈与」の徹底
もし暦年贈与を活用するのであれば、「誰から誰へ、何の目的で渡すのか」を明確にし、受贈者自身がその資金を使える環境（契約書の作成や口座の独立管理）を整えることが大前提です。
② 新「相続時精算課税制度」の積極活用
かつては敬遠されがちだった相続時精算課税制度ですが、「毎年110万円の基礎控除が新設された（この分の贈与は申告不要・持ち戻しなし）」ことにより、一気に使い勝手の良い制度に生まれ変わりました。 「まとまった財産を早めに子供へ渡し、事業や生活の資金として活かしてもらいたい」という経営者にとって、強力な武器になります。
3. 「贈与」はゴールではなく、相続への「布石」
私たちがクライアントにお伝えしているのは、「生前贈与単体で税金を減らそうとするな」ということです。
その贈与によって、会社のキャッシュフローやあなたの手元資金が枯渇しないか？
相続税の総額と、贈与税・不動産の評価を含めたトータルコストでどちらが得か？
これらを総合的に判断し、「いつ、誰に、どのような形でバトンを渡すか」をデザインすることこそが、税理士の本当の仕事です。
まとめ：あなたの贈与計画、本当に「合格点」ですか？
「とりあえずやっている贈与」が、実は税務署にとって格好のターゲットになっていないか。あるいは、もっと効率的な資産移転のルートがあるのではないか。
当事務所では、現在の資産状況やご家族構成をヒアリングし、「10年後を見据えたオーダーメイドの資産移転プラン」をご提案しています。 「今のやり方で本当に合っているのか不安」「うちの規模ならどういう対策がベストなのか知りたい」という方は、ぜひ一度ご相談ください。
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